دادستانی انتظامی مالياتی

بهترین وکیل حوزه حقوق اداری در این نوشتار به بررسی وظایف و اختیارات دادستانی انتظامی مالياتی پرداخته است.

چنانچه در این زمینه نیازمند اخذ مشاوره هستید با شماره تماس های مندرج در سایت تماس حاصل فرمائید.

بررسی ماهیت دادستانی انتظامی مالیاتی، حدود وظایف و اختیارات آن و مرجع صالح رسیدگی به تخلف­ات انتظامی

اعضاء شورای عالی مالیاتی و اعضاء هیات رسیدگی به تخلف­ات اداری

طبق قانون مالیات­ های مستقیم مرجع صالح رسیدگی به تخلف­ات که در حوزه امور مالیاتی اتفاق می‌افتد، دادستانی انتظامی مالیاتی است و فرقی هم نمیکند این تخلف از جانب چه شخصی باشد. وظیفه رسیدگی و كشف تخلفات و تقصیرهای ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی كشور در هیات‌ های حل اختلاف مالیاتی و هم­چنین سایر ماموران كه طبق این قانون در امر وصول مالیات دخالت دارند و نیز كسانی كه با حفظ سمت وظایف ماموران مزبور را انجام میدهند و تعقیب آن‌ ها با دادستانی انتظامی مالیاتی است.

دادستان انتظامی مالیاتی

دادستان انتظامی مالیاتی فردی است که از به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر‌ امور اقتصادی و دارایی به این سمت منصوب می‌ شود و دادستان انتظامی مالیاتی میتواند به تعداد کافی دادیار داشته باشد و قسمتی از اختیارات خود را به آنان تفویض نماید.

جهت دریافت مشاوره در خصوص دادستانی انتظامی مالياتی با گروه مشاوره تخصصی موسسه مهر پارسیان از طریق شماره تماس های 88663925 یا 88663926 یا 88663927 با ما در ارتباط باشید.

اوصاف دادستان انتظامی مالیاتی

اوصاف دادستان انتظامی مالیاتی برای انتخاب به شرح ذیل عبارتند از؛

• از بین کارمندان عالی مقام وزارت امور اقتصادی و دارایی انتخاب می­ شود،
• دارای حداقل 10 سال سابقه خدمت بوده و 6 سال آن­ را در امور مالیاتی اشتغال داشته باشد.

‌وظایف دادستان انتظامی مالیاتی

‌وظایف دادستان انتظامی مالیاتی به شرح ذیل عبارتند از؛

الف- رسیدگی و کشف تخلف­ات و تقصیرهای ‌ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیات‌ های حل اختلاف مالیاتی و همچنین سایر ماموران که طبق این قانون در امر‌ وصول مالیات دخالت دارند و نیز کسانی که با حفظ سمت وظایف ماموران مزبور را انجام می‌ دهند و تعقیب آن ها،

ب- تحقیق در جهات اخلاقی و اعمال و رفتار افراد مذکور،

پ- اعلام نظر نسبت به ترفیع مقام ماموران مالیاتی و‌ نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیات‌ های حل اختلاف مالیاتی،

ت- اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضائی از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر مراجع قانونی صورت میپذیرد،

ث- اقامه دعوی علیه مودیان و ماموران مالیاتی.

جهت دریافت مشاوره در خصوص دادستانی انتظامی مالياتی با گروه مشاوره تخصصی موسسه مهر پارسیان از طریق شماره تماس های 88663925 یا 88663926 یا 88663927 با ما در ارتباط باشید.

جهات موجب شروع رسیدگی و تحقیق

جهات ذیل موجب شروع رسیدگی و تحقیق خواهد بود؛

• شکایت ذی ­نفع راجع به عدم رعایت مقررات این قانون،
• گزارش رسیده از مراجع رسمی،
• مواردی که از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و یا هیات رسیدگی به تخلفات اداری ارجاع شود،
• مشهودات و اطلاعات دادستانی انتظامی مالیاتی.

وظیفه دادستان انتظامی مالیاتی

1. دادستان انتظامی مالیاتی جهات موجب شروع رسیدگی و تحقیق را مورد رسیدگی قرار می­دهد و حسب مورد پرونده را بایگانی یا قرار منع تعقیب صادر ‌و یا ادعا نامه تنظیم و به هیات رسیدگی به تخلفات اداری تسلیم می­نماید و در موارد صدور منع تعقیب نیز مراتب باید به هیات رسیدگی به تخلفات اداری اعلام‌ شود، هیات مذکور در صورتی ­که قرار منع تعقیب صادره را منطبق با موضوع تشخیص ندهد، بی ­واسطه نسبت به رسیدگی اقدام خواهد نمود.
2. در مواردی که به موجب قوانین و مقررات مالیاتی به سبب معامله ­هایی که در دفتر اسناد رسمی انجام می‌ شود تکالیفی به عهده صاحبان‌ دفتر گذارده شده است تخلف آنان از انجام تکالیف مذکور به وسیله دادستانی انتظامی مالیاتی تعقیب خواهد شد. محاکمه و مجازات سردفتر متخلف در‌ مرجع صلاحیت‌ دار مذکور در قانون دفاتر اسناد رسمی به عمل خواهد آمد، ولی دادستانی انتظامی مالیاتی علاوه بر تسلیم ادعا نامه میتواند از وجود‌ نماینده اداره امور مالیاتی برای ادای توضیح­ات لازم در مرجع مزبور استفاده نماید.
3. تخلف اعضاء هیات­ های حل اختلاف مالیاتی در انجام تکالیفی که به ­موجب قوانین و مقررات مالیاتی به ­عهده هیات­ های حل‌ اختلاف گذارده شده است، با اعلام دادستانی انتظامی مالیاتی در دادسرای انتظامی قضات مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.
4. در مورد قضات بازنشسته و ‌نیز نمایندگان اتاق بازرگانی، صنايع و معادن و كشاورزی ايران، اتاق تعاون ايران، جامعه حسابداران رسمی ايران، جامعه مشاوران رسمی مالياتی ايران، مجامع حرفه ‌ای، اتاق اصناف ايران، شورای اسلامی شهر، كانون وكلا، مركز وكلا،‌ كارشناسان رسمی و مشاوران خانواده به تخلف آنان با اعلام دادستانی انتظامی در محاکم دادگستری رسیدگی و به مجازات متناسب محکوم‌ خواهند شد.

مجازات تخلف ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان‌ امور مالیاتی کشور در هیات حل اختلاف

مجازات تخلف ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان‌ امور مالیاتی کشور در هیات حل اختلاف در موارد ذیل عبارت است از؛

هرگاه بعد از تشخیص مالیات و غیرقابل اعتراض بودن آن معلوم شود که ماموران تشخیص و یا نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی ‌عضو هیات حل اختلاف مالیاتی از روی تعمد یا مسامحه بدون توجه به اسناد و مدارک مودی و بدون تحقیقات کافی درآمد مودی را کمتر یا بیشتر از‌ میزان واقعی تشخیص داده‌ اند، به مجازات ذیل محکوم خواهند شد؛

الف. جبران خسارات وارده به میزانی که شورای ­عالی مالیاتی تعیین میکند،

ب. مجازات اداری حداقل 3 ‌ماه و حداکثر 5 سال انفصال از خدمات دولتی.

جهت دریافت مشاوره در خصوص دادستانی انتظامی مالياتی با گروه مشاوره تخصصی موسسه مهر پارسیان از طریق شماره تماس های 88663925 یا 88663926 یا 88663927 با ما در ارتباط باشید.

در مواردی که مالیات مودیان بر اثر مسامحه و غفلت ماموران مالیاتی مشمول مرور زمان یا غیرقابل وصول گردد جز در مورد اظهارنامه‌ هایی‌ که رسیدگی به آن الزامی نیست، مقصر به موجب رای هیات رسیدگی به تخلف­ات اداری از خدمت مالیاتی برکنار و حسب مورد به‌ مجازات متناسب مقرر در قانون رسیدگی به تخلف­ات اداری محکوم خواهد شد. در ضمن نسبت به زیان وارده به دولت به میزانی که شورای عالی مالیاتی تشخیص میدهد، متخلف مسئولیت مدنی داشته و وسیله دادستان انتظامی‌ مالیاتی در دادگاه‌ های حقوقی دادگستری یا عنوان دعوای جبران ضرر و زیان اقامه خواهد شد و در صورت وجوه سوءنیت متهم وسیله دادستانی‌ انتظامی مالیاتی مورد تعقیب جزایی قرار خواهد گرفت.

1. ماموران مالیاتی که امر مالیاتی مختوم را مجدد مورد اقدام قرار دهند، به ­موجب حکم هیات رسیدگی به تخلف­ات اداری به انفصال از خدمات دولتی از 1 الی‌ 4 سال محکوم می‌ شوند،
2. در مواردی که با دادن گزارش خلاف واقع در امر مالیاتی بطور تعمدی وسایل تعقیب مودیانی را که بی‌ تقصیر اند، فراهم سازند به‌ موجب حکم دادگاه‌ های دادگستری به حبس از 6 ماه تا 2 سال محکوم می‌ شوند.
3. ماموران مالیاتی نیز خواهد بود که ب­طور کلی بعد از صدور برگ تشخیص در‌ هر مرحله‌ ای که باشد، بابت فعالیت دیگر مودی اعم از این که از همان نوع باشد یا نوع دیگر بدون به دست آوردن مدرک مثبت یا در خارج از مهلت مرور‌ زمان مالیاتی موضوع قانون مالیات­ های مستقیم مطالبه مالیات نمایند به انفصال از خدمات دولتی از 1 الی‌ 4 سال محکوم می‌ شوند،
4. هرگونه دسترسی غیرمجاز و سوء‌ استفاده از اطلاعات ثبت‌ شده در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی یا افشاء اطلاعات مزبور جرم است و مرتکب علاوه ‌بر مجازات­ های ذیل به مجازات‌ های قانونی با اقامه دعوی توسط ذی‌ نفعان و به تشخیص مراجع قانونی ذی‌ صلاح تعیین می‌ شود، محکوم می‌ شود؛

الف) انفصال از خدمات دولتی و عمومی از 2 تا 5 سال،

ب) مجازات بیش از 6 ماه تا 2 سال حبس.

نکته: دادگاه‌ ها خارج از نوبت به این جرائم رسیدگی خواهند نمود.

نکته: اعمال این مجازات نافی اعمال محرومیت‌ های مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب ۱۳۹۰ مجمع تشخیص مصلحت نظام نیست.

جرائم مالیاتی

موارد ذیل جرم مالیاتی محسوب می‌ شود و مرتکب یا مرتکبان اشخاص حقیقی حسب‌ مورد، به مجازات‌ های درجه 6 تعزیر محکوم خواهند شد؛

• تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن،
• اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن،
• ممانعت از دسترسی ماموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث،
• امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی‌ بر ارسال اطلاعات مالی به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با این اقدام،
• عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیات‌ های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مودیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین‌ شده،
• تنظیم معامله­ ها و قراردادهای خود به نام دیگران یا معامله ­ها و قراردادهای مودیان دیگر به نام خود برخلاف واقع،
• خودداری از انجام تکالیف قانونی در خصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه‌ ای در 3 سال متوالی،
• استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی،
• هرگونه دسترسی غیرمجاز به اطلاعات ثبت‌ شده در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی،
• هرگونه سوء‌استفاده از اطلاعات ثبت‌ شده در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی،
• هرگونه افشاء غیرمجاز اطلاعات ثبت‌ شده در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی.

نکته: مرتکب یا مرتکبان جرائم مالیاتی علاوه بر مجازات‌ های مقرر مسئول پرداخت اصل مالیات و جریمه‌ های متعلق قانونی که تا مهلت مقرر در قانون مالیات ­های مستقیم مطالبه نشده باشد و هم­چنین ضرر و زیان وارده به دولت با حکم مراجع صالح قضائی می‌ باشند.

جهت دریافت مشاوره در خصوص دادستانی انتظامی مالياتی با گروه مشاوره تخصصی موسسه مهر پارسیان از طریق شماره تماس های 88663925 یا 88663926 یا 88663927 با ما در ارتباط باشید.

مجازات ارتکاب جرائم مالیاتی شخص حقوقی

چنانچه مرتکب هر یک از جرائم مالیاتی شخص حقوقی باشد، برای مدت 6 ماه تا 2 سال به یکی از مجازات‌ های ذیل محکوم می‌ شود؛

• ممنوع ­شدن از یک یا چند فعالیت شغلی،
• ممنوع ­شدن از اصدار برخی از اسناد تجاری.

نکته: مسئولیت کیفری شخص حقوقی مانع از مسئولیت کیفری شخص حقیقی مرتکب جرم نمی‌ باشد.

نکته: مرتکب یا مرتکبان جرائم مالیاتی علاوه بر مجازات‌ های مقرر مسئول پرداخت اصل مالیات و جریمه‌ های متعلق قانونی که تا مهلت مقرر در قانون مالیات ­های مستقیم مطالبه نشده باشد و هم­چنین ضرر و زیان وارده به دولت با حکم مراجع صالح قضائی می‌ باشند.

مجازات معاونت یا عدم گزارش تخلف اداری مالیاتی

چنانچه هر یک از حسابداران، حسابرسان و هم­چنین موسسه ­های حسابرسی، ماموران مالیاتی و کارکنان بانک ­ها و موسسه ­های مالی و اعتباری در ارتکاب جرم مالیاتی معاونت نمایند و یا تخلف ­های صورت گرفته را گزارش نکنند به حداقل مجازات مباشر جرم محکوم می‌ شوند. مجازات معاونت سایر اشخاص طبق قانون مجازات اسلامی تعیین می‌ شود.

مرجع صالح رسیدگی به تخلفات انتظامی اعضاء شورای عالی مالیاتی و اعضاء هیات رسیدگی به تخلفات اداری

تخلف­ات انتظامی اعضاء شورای عالی مالیاتی و اعضاء هیات رسیدگی به تخلفات اداری به دستور وزیر امور اقتصادی و دارایی در دادگاه اختصاصی‌ اداری مرکب از یکی از روسای شعب دیوان ­عالی کشور به معرفی رئیس دیوان ­عالی­ کشور، رئیس کل دیوان محاسبات و رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار میگیرد که بر طبق قانون رسیدگی به تخلفات اداری و سایر مقررات‌ مربوط رسیدگی و رای بر برائت یا محکومیت صادر خواهد نمود و این رای قطعی و لازم‌ الاجرا است.

جهت دریافت مشاوره در خصوص دادستانی انتظامی مالياتی با گروه مشاوره تخصصی موسسه مهر پارسیان از طریق شماره تماس های 88663925 یا 88663926 یا 88663927 با ما در ارتباط باشید.